14 kstg gmbh
Die "Europäische Gesellschaft" wurde durch Gesetz v. Dieser Begriff ist insoweit mehrdeutig, als auch die SCE eine Europäische Gesellschaft ist, als Genossenschaft aber nicht Organgesellschaft sein kann. Damit sind neben SE, AG und KGaA auch GmbH als Organgesellschaften zulässig [2] , nicht aber Genossenschaften, VVaG, öffentlich-rechtliche Versicherungsunternehmen und andere Körperschaften. Einige besondere Regeln gelten für die KGaA als Organgesellschaft. Diese Regeln dienen dazu, die "hybride" Struktur der KGaA in das System der Organschaft einzupassen. Andererseits besteht die KGaA aus 2 Teilen, die steuer- und gesellschaftsrechtlich unterschiedlich behandelt werden. Die KGaA hat neben den Kommanditaktionären mindestens einen persönlich haftenden Gesellschafter, für dessen Rechtsverhältnisse innerhalb der KGaA die Vorschriften über die KG entspr. Die KGaA hat daher einen "AG-Teil", die Kommanditaktionäre, für den sie gesellschafts- und steuerrechtlich als Kapitalgesellschaft behandelt wird. Hieraus ergeben sich die Schwierigkeiten bei der Beurteilung der KGaA als Organgesellschaft.
14 KStG GmbH: Steuerliche Aspekte
Anforderungen an die Ansässigkeit des Organträgers sind im ab geltenden Gesetz nicht enthalten. Bis zum Veranlagungszeitraum musste gem. Der Gesetzgeber hat mit dem »Gesetz zur Änderung und Vereinfachung der Unternehmensbesteuerung und des steuerlichen Reisekostenrechts« BGBl I , ; BStBl I , die Voraussetzungen der ertragsteuerlichen Organschaft angepasst. Neben Regelungen zur Vereinfachung beim Gewinnabführungsvertrag, der Neuregelung grenzüberschreitender Organschaften und der Einführung verfahrensrechtlicher Bestimmungen dazu s. Das UStG und das GrEStG enthalten auch Regelungen zur Organschaft; es findet sich allerdings keine gesetzliche Definition des Organträgers. Hier ergibt sich die Auslegung der Organträgereigenschaft aus dem Sinngehalt der Einzelsteuergesetze. Die ertragsteuerliche Organschaft wirkt sich überwiegend positiv auf die Gesamtsteuerbelastung von Unternehmen aus z. Dötsch u. Sie ist daher ein fester Bestandteil der Gestaltungsberatung bei verbundenen Unternehmen. Als Organträger kommen allerdings nicht alle Unternehmensformen in Frage.
| 14 KStG GmbH: Rechtsform und Vorteile | Die "Europäische Gesellschaft" wurde durch Gesetz v. Dieser Begriff ist insoweit mehrdeutig, als auch die SCE eine Europäische Gesellschaft ist, als Genossenschaft aber nicht Organgesellschaft sein kann. |
| 14 KStG GmbH: Haftungsbeschränkung | Die Regeln zur Organschaft gehören zu den bedeutsamsten Bestimmungen des Unternehmenssteuerrechts. Diese »Gruppenbesteuerung« kann sich steuermindernd als auch steuererhöhend auswirken. |
| 14 KStG GmbH: Gründung und Verfahren | Die Organschaft ist ein steuerliches Konstrukt, das insbesondere mehrstufigen Unternehmensverbünden und Konzernen Rechnung tragen soll. Denn auch wenn die Unternehmen einer Unternehmensgruppe miteinander verbunden sind, sind diese eigenständige Rechtssubjekte infolgedessen jede Gesellschaft des Unternehmensverbunds einzeln der Besteuerung unterliegt. |
14 KStG GmbH: Rechtsform und Vorteile
Ab Vz ist aufgrund des Gesetzes v. Als gewerblich aufgrund der "Geprägegesetzgebung" qualifizierte Einkünfte reichen daher nicht aus. KG, die nur aufgrund der "Geprägegesetzgebung" gewerbliche Einkünfte hat, kann damit nicht Organträger sein. KG gegenüber der vermögensverwaltenden GmbH, die Gewerbebetrieb kraft Rechtsform ist und mangels anderslautender Vorschrift auch ohne originär gewerbliche Einkünfte Organträger sein kann, benachteiligt, ohne dass dafür ein sachlicher Grund vorliegt. Eine Benachteiligung ergibt sich auch im Vergleich zur Organträgereigenschaft der Besitzgesellschaft bei der Betriebsaufspaltung. KG kann nicht Organgesellschaft, und damit auch nicht Organgesellschaft der Komplementär-GmbH sein, da sie eine Personengesellschaft ist und nur Kapitalgesellschaften Organgesellschaft sein können. Auf diese Weise würde das Einkommen der GmbH über den Ergebnisabführungsvertrag bei den Gesellschaftern der KG der ESt unterliegen, das Problem der ausreichenden Vergütung der GmbH wäre umgangen.
14 KStG GmbH: Haftungsbeschränkung
Diese werden jedoch von vielen Unternehmen in Kauf genommen, da die Zurechnung des Einkommens der Organgesellschaft zum Organträger für Unternehmen insbesondere die folgenden Vorteile haben kann:. Allerdings kann durch die Gewinnabführung und der damit verbundenen Zurechnung des Einkommens der Organgesellschaft an den Organträger bzw. Ohne eine Organschaft kann eine solche Verrechnung grundsätzlich nicht stattfinden. Umfasst der Organkreis mehrere Gesellschaften, können auch Verluste und Gewinne verschiedener Organgesellschaften beim gemeinsamen Organträger verrechnet werden, dadurch dass alle Gesellschaften ihre Ergebnisse an den Organträger abführen bzw. Ohne eine Organschaft werden Gewinne der unteren Gesellschaften im Wege einer Ausschüttung an ihre Anteilseigner abgeführt. Vielmehr wird das Einkommen der Organgesellschaft der Organträgerin im Wege der Gewinnabführung zugerechnet. Durch die Organschaft werden die Folgen einer vGA weitestgehend vermieden. So sind vGA bei der Organträgerin von der Besteuerung auszunehmen, da der erhöhte Gewinn bereits durch die Gewinnabführung dem Organträger zugerechnet wird.